Налогообложение ИТ-подрядчиков в Польше

Правила, введенные так называемой «Польской сделкой», внесли изменения в отношении индивидуального предпринимательства . Таких как отсутствие возможности вычета взносов медицинского страхования из налога и новый способ его исчисления. С другой стороны, эти изменения увеличили необлагаемую налогом льготу, а также уровень второго налогового порога. Кроме того, были введены новые налоговые льготы для предпринимателей и снижены единовременные ставки для некоторых профессий. Налогообложение ИТ-подрядчиков в Польше также претерпело многочисленные изменения. На них существенно повлияли новые правила, принятые в результате «польской сделки». Поэтому стоит проанализировать, каковы последствия введенных изменений. Адвокаты юридической компании Riyako&Partners оказывают комплексное юридическое сопровождение IT компаний в Украине и в странах Европы. Мы анализируем, какие налоговые решения должны принимать программисты, чтобы избежать финансовых потерь.

Формы налогообложения, доступные для ИТ-подрядчиков в Польше

По сути, самозанятые программисты могут выбрать одну из следующих форм налогообложения:

• общие правила – налоговая шкала,
• единовременный налог на зарегистрированный доход,
• единый налог.

Самозанятые программисты чаще всего выбирают между двумя формами налогообложения: фиксированным налогом и паушальным налогом на доход. Поэтому в следующей части статьи мы остановимся на этих двух формах налогообложения. Тем не менее, несколько слов об общих правилах налогообложения, т.е. шкале налогообложения.

Налогообложение ИТ-подрядчиков в Польше – общие правила (налоговая шкала)

Взнос на медицинское страхование составляет 9% от дохода, но не менее 270,90 злотых в месяц. Он не подлежит вычету и не может быть уменьшен. Это означает, что чем выше доход, тем выше сумма взноса. С другой стороны, базовая ставка налога на прибыль составляет 17%. Однако после превышения установленного налогового порога (120 000 злотых) необходимо заплатить 32% ставку налога.

Неоспоримым преимуществом данной формы налогообложения является возможность использования безналоговой льготы, льготы для среднего класса и других налоговых льгот. Среди них налоговые льготы IP Box заслуживают особого внимания с точки зрения программистов. Это касается предпринимателей, которые получают доход от коммерциализации прав интеллектуальной собственности. Также возможно совместное налогообложение супругов.

Налоговая шкала обычно рекомендуется для тех налогоплательщиков, которые получают относительно низкий доход, или для тех, у кого высокие расходы, не облагаемые налогом. Поэтому в большинстве случаев такая форма налогообложения будет не самой благоприятной для программистов.

Плюсы и минусы единовременного налога

Единовременный подоходный налог с определенных доходов, полученных физическими лицами, представляет собой упрощенную форму налогообложения доходов. Недостатки единовременной выплаты в основном связаны с отсутствием возможности вычета затрат. Это означает, что налогообложению подлежит доход, а не доход (выручка минус расходы). Следовательно, нет возможности уменьшить базу по налогу на прибыль за счет расходов компании. Вычету подлежат только взносы в ZUS, платежи в IKZE, помощь в реабилитации, помощь в подключении к Интернету, а также пожертвования на определенные цели.

Кумуляция рельефа IP Box не разрешена

Кроме того, программисты, выбравшие единовременное налогообложение, не смогут воспользоваться льготой IP Box для предпринимателей, чей доход получен в результате коммерциализации прав интеллектуальной собственности или налоговых льгот для среднего класса. При принятии решения о выборе единовременной выплаты нельзя уплачивать налоги совместно с супругом. Кроме того, эта форма налогообложения не применяется для тех налогоплательщиков, которые в рамках своей предпринимательской деятельности получают доходы от услуг, оказанных их бывшему или нынешнему работодателю, если эта деятельность соответствует деятельности, осуществляемой в предыдущем налоговом году или оказанной в текущем налоговом году. налоговый год в рамках трудовых отношений или кооперативных трудовых отношений.

Снижение паушальной ставки для ИТ-подрядчиков

Однако, помимо недостатков, у этой формы налогообложения есть и преимущества. Несомненно, одним из них является новая ставка единовременного налога для программистов, которая составляет 12 %. Ставка может быть еще ниже и составлять 8,5 %, если налогоплательщик оказывает такие услуги, как:

• управление сайтами вместе с хостингом,
• автоматизация процессов внедрения ИТ-систем,
• разработка концепции,
• создание технической документации для компьютерных систем или
• ручное тестирование программного обеспечения.

Взносы на медицинское страхование также могут оказаться ниже при единовременном налоге, чем при других формах налогообложения. В 2022 году его размер зависит от выручки данного предпринимателя и может достигать:

• 335,94 злотых в месяц (годовой доход до 60 000 злотых),
• 559,89 злотых в месяц (годовой доход от 60 000 до 300 000 злотых)
• или максимум 1007,81 злотых в месяц (годовой доход более 300 000 злотых).

Налогообложение программистов – единый налог

Единая ставка была наиболее распространенной формой налогообложения, которую предпочитали ИТ-подрядчики в Польше. Это было до вступления в силу «польской сделки». В случае фиксированного налога именно доход (выручка за вычетом не облагаемых налогом расходов) составляет налоговую базу. Ставка налога 19% фиксированная – она применяется независимо от суммы заработанного дохода. Взнос медицинского страхования, с другой стороны, составляет 4,9% от дохода (но не менее 270,90 злотых в месяц). Это ниже, чем в случае общей налоговой шкалы, но все же выше, чем в случае единовременной выплаты.

Предприниматели, выбравшие фиксированный налог, могут воспользоваться некоторыми льготами, которые были доступны еще до 2022 года. Они также могут воспользоваться новыми льготами, введенными «Польской сделкой». Например, по автоматизации и робототехнике, по консолидации и т. д. Однако они не могут воспользоваться налоговыми льготами для среднего класса. Кроме того, они не могут уплачивать налоги вместе с супругом, и на них не распространяется действие необлагаемого налогом пособия. Кроме того, фиксированный налог недоступен для предпринимателей, которые предоставляют услуги бывшему или нынешнему работодателю. Это относится к тому же году, в котором он или она оказывали аналогичные услуги. Основой сотрудничества были трудовые отношения или кооперативные трудовые отношения.

Какая форма налогообложения наиболее выгодна для ИТ-подрядчиков в Польше?

Как можно себе представить, правильного ответа на этот вопрос нет. Все зависит от индивидуальной оценки хозяйственной деятельности, проводимой данным предпринимателем. Помимо ограничений, связанных с оказанием услуг бывшему работодателю, основными факторами, определяющими выбор формы налогообложения, должны быть размеры доходов и расходов.

Например:

Программист X имеет доход 10 000 злотых в месяц, что составляет 120 000 злотых в год. У него нет постоянных высоких затрат, связанных с ведением хозяйственной деятельности, и только за один месяц он инвестировал в оборудование сумму в 5000 злотых.

В случае фиксированного налога годовая сумма налога составит 19% x (120 000 – 5 000) = 21 850 злотых.

В случае единовременного налога годовая сумма налога составит 12% x 120 000 = 14 400 злотых.

Кроме того, в представленном примере после выбора единовременной выплаты ставка медицинского страхования будет ниже, но программист не сможет воспользоваться налоговыми льготами (включая IP Box). Поэтому, на первый взгляд, паушальный налог кажется наиболее выгодным для предпринимателей, однако, если генерируемые затраты программиста X будут выше, может оказаться, что паушальный налог не такое уж выгодное решение.

Индивидуальная ситуация имеет значение

При выборе формы налогообложения следует также учитывать личное положение предпринимателя.

Например, если предприниматель рассматривает возможность получения кредита в ближайшем будущем, выбор единовременного налога снизит его или ее кредитоспособность. Когда банк оценивает кредитоспособность, он рассчитывает процент дохода на основе выручки компании. Следовательно, предприниматель, который выбирает паушальный налог, оказывается, имеет более низкую кредитоспособность, чем тот, кто выбирает фиксированный налог, и его или ее шансы на получение кредита уменьшаются.

Как изменить форму налогообложения?

Наконец, стоит упомянуть, как может быть изменена форма налогообложения. В соответствии с Законом о подоходном налоге с населения (ст. 9а) и Законом о единовременном подоходном налоге (ст. 9) выбор формы налогообложения на данный год может быть осуществлен до 20-го числа месяца, следующего за месяцем. в котором предприниматель получил свой первый доход, полученный от коммерческой деятельности в данном финансовом году. Если компания получила выручку в январе, то менять форму налогообложения нужно не позднее февраля.

После того, как выбор сделан, форма налогообложения действует и в последующие годы, если только налогоплательщик не изменит ее. Поэтому, если предприниматель хочет придерживаться выбранной модели налогообложения, ему не нужно ничего делать. Если, с другой стороны, человек планирует перейти на фиксированный налог или паушальную сумму, он или она должны подать декларацию о своем выборе предпочтительной формы налогообложения. Однако, если до сих пор применялся фиксированный налог или паушальный налог и он хочет перейти на общие правила (налоговую шкалу), необходимо подать в соответствующий орган заявление об отказе от прежней формы налогообложения. Вышеупомянутые заявления могут быть представлены в письменной форме начальнику налоговой инспекции или в Центральное бюро регистрации и информации предпринимательской деятельности [польский: CEIDG].

Думаете об изменении формы налогообложения, но не знаете, как это сделать? Свяжитесь с нами. В Riyako&Partners мы имеем многолетний опыт консультирования предпринимателей по вопросам оптимизации налогообложения, включая выбор наиболее подходящих и выгодных форм налогообложения.